中科为|高新认定：这些高新认定陷阱你知道哪些？

  中科为|高新认定：这些高新认定陷阱你知道哪些？

近年来，随着我国综合国力的发展，中国智造已经打开国门。科技企业的发展是国家的发展首要途径，所以国家对于高新技术企业的扶持力度不断加大，税收优惠政策的更新速度随之加快。然而，从稽查视角看，不少高新技术企业的研发费用列支并不合规，有些甚至明显违反税收法规。中科为小编在此提醒高新技术企业的老板们对研发费用的实际支出高度重视，不要为了申报高新认定而作高新。
新产品研发费用加计扣除是高新技术企业享受的较常见的税收优惠，也是税务机关在开展税务检查时关注的重点，是一个不大不小的陷阱。还有企业的人工费用、折旧费用和其他相关费用列支明显违规，存在很高的税务风险。以下内容是中科为小编整理出来的高新认定陷阱。
1.人工费用：大量虚列要不得
根据《财政部、國家稅務總局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称119号文件）规定，直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和住房公积金，外聘研发人员的劳务费用准予加计扣除。显然，该文件的规定十分清楚，必须是“直接从事研发活动的人员”。其实，这也是很多企业容易犯糊涂的地方。
在查看人工费用中项目明细时，检查人员又发现了第二个问题：人工费用名目繁多。除了基本的工资和“五险一金”之外，还有诸如“高温补贴”和“交通补助”等费用，虽然金额不大，但还是引起了检查人员的注意。根据119号文件规定，人工费用中可以加计扣除的项目包括：工资、薪金、“五险一金”以及外聘研发人员的劳务费用。请注意，这里的规定是正列举，并不包含其他费用。也就是说，只要不在规定范围内的一律不得加计扣除。该企业所列的各种津贴补助均不在可以加计扣除的范围之内，检查人员将这些费用作了统计汇总，向M公司给出了纳税调整的处理建议。

2.折旧费用：违规操作风险高
在人工费用检查完毕后，另一项内容引起了检查人员的关注，那就是专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费和运行维护费。
检查人员调取了M公司关于折旧费的明细账及记账凭证，发现企业存在不少“固定资产清理”直接结转折旧费的账务处理记录。检查人员立刻联想到，《财政部、國家稅務總局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）的规定——所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器和设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。根据《國家稅務總局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的公告》（國家稅務總局公告2015年第68号）之规定，该项优惠可以和加计扣除叠加享受。企业很有可能是想享受这个非常实惠的“套餐”。
3.其他费用：享受优惠看期限
差旅费、会议费这些费用是很多企业的涉税风险高发区。在此次检查中，M公司也未能幸免。在研发费用归集明细中，检查人员发现其他相关费用项下有多笔此类费用的列支，涉及金额约十几万元。
针对该问题，M公司财务人员称，根据119号文件规定，与研发活动直接相关的其他费用都可以加计扣除。如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费和高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估和验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费和会议费等。“我们正是根据该规定将这些费用申报加计扣除的。”M公司财务人员说。
财务人员的说法看上去确实有理有据，但忽略了一个重要因素，那就是文件的适用期限。关于研发费用加计扣除，國家稅務總局先后发布了三个文件，第一个是《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号），执行时间为2008年1月1日～2015年12月31日；第二个是《财政部、國家稅務總局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），执行时间为2013年1月1日～2015年12月31日；最新政策文件是119号文件，自2016年1月1日起开始执行。这三个文件针对准予加计扣除的费用范围规定各不相同，从文件内容来看是逐渐扩大的，但却有明确的适用时限。企业申报加计扣除的时间点，恰好不在他们所引用的文件适用期内，对于文件理解的不准确也会让他们踩到陷阱。